Сальдо ЕНС можно вернуть за любой срок. Однако если вычет заявлен за период, уходящий «вглубь» более чем на три года, то переплата не превратится в положительное сальдо ЕНС. Так что возврат по общему правилу возможен не более чем за три предшествующих года (в одном из случаев — за 4).
ФНС напомнила основное о том, как работает новая система уплаты налогов – единый налоговый счёт (ЕНС), а также рассказала о правилах возврата НДФЛ в виде вычетов.
Уплачиваемые налогоплательщиком средства, а также некоторые другие суммы – например, налоговая переплата – признаются единым налоговым платежом (ЕНП). То, что следует уплатить до определенной даты, с этой даты называется налоговой обязанностью. Если сумма ЕНП превышает совокупную обязанность, то образуется положительное сальдо ЕНС.
Его можно вернуть в виде живых денег независимо от того, когда это сальдо образовалось – даже если это произошло более трех лет назад. Налоговую обязанность можно скорректировать в том числе и задним числом, подав декларацию 3-НДФЛ с заявленными налоговыми вычетами.
Вместе с тем, обязанность нельзя уменьшить на основании налоговой декларации, если со дня установленного срока уплаты соответствующего налога прошло более трех лет. Исключение составляют случаи, когда налоговый орган сам делает перерасчёт при определенных обстоятельствах, либо когда суд восстанавливает пропущенный срок. Это установлено пунктом 7 статьи 11.3 НК.
Так что ФНС указала, что налогоплательщик вправе обратиться за получением вычета по НДФЛ в любое время. Однако вернуть деньги можно будет только за три предшествующие года.
Также ФНС напомнила, что у пенсионеров имущественные налоговые вычеты в связи с приобретением жилья могут быть перенесены на предыдущие годы, но не более трёх. Это должны быть годы, непосредственно предшествующие тому, в котором образовался переносимый остаток имущественных вычетов. Так что в сумме получается 4 года, а значит, пенсионеры могут вернуть деньги в виде таких вычетов за 4 предыдущих года (письмо от 17 мая 2023 года N БС-4-11/6167@).