@vecstock

       Опубликован обновленный классификатор нарушений и недостатков, выявляемых в ходе ВКД в отношении аудиторских организаций и аудиторов. Речь идет о проверках, которые Федеральное казнаейство проводит в отношении аудиторских организаций, клиентами которых вляются ОЗО. В классификаторе 6 разделов:

  • нарушения закона «Об аудиторской деятельности». Здесь записано около 90 видов нарушений, и большая их часть относится к существенным (устанимым или неустранимым) и грубым. К несущественным отнесены только некоторые случаи непредставления документов, а также неисполнение иных обязанностей, вытекающих из договора оказания аудиторских услуг;
  • нарушения ФСАД и ФПСАД:
    • ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности»
    • ФСАД 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»
    • ФСАД 3/2010 «Дополнительная информация в аудиторском заключении»
    • ФСАД 5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита»
    • ФСАД 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита»
    • ФСАД 7/2011 «Аудиторские доказательства»
    • ФСАД 8/2011 «Особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам»
    • ФСАД 9/2011 «Особенности аудита отдельной части отчетности»
    • ФПСАД N 2 «Документирование аудита»
    • ФПСАД N 3 «Планирование аудита»
    • ФПСАД N 4 «Существенность в аудите»
    • ФПСАД N 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой бухгалтерской отчетности»
    • ФПСАД N 9 «Связанные стороны»
    • ФПСАД N 10 «События после отчетной даты»
    • ФПСАД N 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица»
    • ФПСАД N 12 «Согласование условий проведения аудита»
    • ФПСАД N 16 «Аудиторская выборка»
    • ФПСАД N 17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях»
    • ФПСАД N 18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников»
    • ФПСАД N 19 «Особенности первой проверки аудируемого лица»
    • ФПСАД N 20 «Аналитические процедуры»
    • ФПСАД N 21 «Особенности аудита оценочных значений»
    • ФПСАД N 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника»
    • ФПСАД N 23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица»
    • ФПСАД N 25 «Учет особенностей аудируемого лица, бухгалтерскую отчетность которого подготавливает специализированная организация»
    • ФПСАД N 26 «Сопоставимые данные в бухгалтерской отчетности»
    • ФПСАД N 27 «Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность»
    • ФПСАД N 28 «Использование результатов работы другого аудитора»
    • ФПСАД N 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита»
    • ФПСАД N 30 «Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации»
    • ФПСАД N 31 «Компиляция финансовой информации»
    • ФПСАД N 32 «Использование работы эксперта»
    • ФПСАД N 33 «Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности»
    • ФПСАД N 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту»
    • ФПСАД N 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»
  • нарушение Кодекса профессиональной этики аудиторов
  • нарушение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
  • нарушения международных стандартов аудита (МСА, МСКК, МСОП, МСЗОУ, МССУ)
    • МСКК 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг»
    • МСА 210 «Согласование условий аудиторских заданий»
    • МСА 220 «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности»
    • МСА 230 «Аудиторская документация»
    • МСА 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности»
    • МСА 250 «Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности»
    • МСА 260 (пересмотренный) «Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление»
    • МСА 265 «Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках в системе внутреннего контроля»
    • МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности»
    • МСА 315 (пересмотренный) «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения»
    • МСА 320 «Существенность при планировании и проведении аудита»
    • МСА 330 «Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски»
    • МСА 402 «Особенности аудита организации, пользующейся услугами обслуживающей организации»
    • МСА 450 «Оценка искажений, выявленных в ходе аудита»
    • МСА 500 «Аудиторские доказательства»
    • МСА 501 «Особенности получения аудиторских доказательств в конкретных случаях»
    • МСА 505 «Внешние подтверждения»
    • МСА 510 «Аудиторские задания, выполняемые впервые: остатки на начало периода»
    • МСА 520 «Аналитические процедуры»
    • МСА 530 «Аудиторская выборка»
    • МСА 540 «Аудит оценочных значений, включая оценку справедливой стоимости, и соответствующего раскрытия информации»
    • МСА 550 «Связанные стороны»
    • МСА 560 «События после отчетной даты»
    • МСА 570 (пересмотренный) «Непрерывность деятельности»
    • МСА 580 «Письменные заявления»
    • МСА 600 «Особенности аудита финансовой отчетности группы (включая работу аудиторов компонентов)»
    • МСА 610 (пересмотренный, 2013 г.) «Использование работы внутренних аудиторов»
    • МСА 620 «Использование работы эксперта аудитора»
    • МСА 700 (пересмотренный) «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности»
    • МСА 701 «Информирование о ключевых вопросах аудита в аудиторском заключении»
    • МСА 705 (пересмотренный) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»
    • МСА 706 (пересмотренный) «Разделы «Важные обстоятельства» и «Прочие сведения» в аудиторском заключении»
    • МСА 710 «Сравнительная информация – сопоставимые показатели и сравнительная финансовая отчетность»
    • МСА 720 (пересмотренный) «Обязанности аудитора, относящиеся к прочей информации»
    • МСА 800 «Особенности аудита финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с концепцией специального назначения»
    • МСА 805 «Особенности аудита отдельных отчетов финансовой отчетности и отдельных элементов, групп статей или статей финансовой отчетности»
    • МСА 810 «Задания по предоставлению заключения об обобщенной финансовой отчетности»
    • МСОП 2400 (пересмотренный) «Задания по обзорной проверке финансовой отчетности прошедших периодов»
    • МСОП 2410 «Обзорная проверка промежуточной финансовой информации, выполняемая независимым аудитором организации»
    • МСЗОУ 3000 (пересмотренный) «Задания, обеспечивающие уверенность, отличные от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов»
    • МСЗОУ 3400 «Проверка прогнозной финансовой информации»
    • МСЗОУ 3402 «Заключение аудитора обслуживающей организации, обеспечивающее уверенность, о средствах контроля обслуживающей организации»
    • МСЗОУ 3410 «Задания, обеспечивающие уверенность, в отношении отчетности о выбросах парниковых газов»
    • МСЗОУ 3420 «Задания, обеспечивающие уверенность, в отношении компиляции проформы финансовой информации, включаемой в проспект ценных бумаг»
    • МССУ 4400 (ранее МСА 920) «Задания по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации»
    • МССУ 4410 (пересмотренный) «Задания по компиляции»
  • нарушения в антиотмывочной сфере. Здесь выделено 22 вида нарушений, и ни одно из них не считается несущественным, а большая часть отнесена к грубым.

Напомним, что раньше классификатор утверждал и периодически обновлял Совет по аудиторской деятельности (ныне почивший). Антиотмывочные нарушения в документе впервые появились в 2018 году.